Arrest van de Hoge Raad omtrent de herkwalificatie van een aandeelhouderslening in belaste winstuitdeling: zo helder als koffiedik?
Het arrest is met name interessant omdat de Hoge Raad duidelijkheid geeft ten aanzien van het beoordelingsmoment of sprake is van een belaste winstuitdeling. In dit kader overweegt de Hoge Raad dat het Hof in haar beoordeling ten onrechte geen onderscheid heeft gemaakt tussen het moment van de verstrekking van gelden en het eventuele prijsgeven […]
Afwijkingen in de tijd: het fiscale belang van jaren, (extra) boekjaren en kalenderjaren
Het ontstaan van een extra boekjaar Indien een maatschappij in de loop van haar boekjaar wordt gevoegd in een fiscale eenheid, is zij tot dit voegingsmoment zelfstandig belastingplichtig. Deze periode van zelfstandige belastingplicht geldt als een afzonderlijk boekjaar (cf. art. 6 lid 3 Besluit FE 2003 c.q. art. 7 lid 4 Wet Vpb 1969). Dezelfde […]
Overzicht kernpunten Belastingplan 2023
Inkomstenbelasting Box 1 Particulieren en IB ondernemers worden in 2023 met de volgende wijzigingen geconfronteerd: Het basistarief in box 1 wordt verlaagd van 37,07% naar 36,93%. Boven een inkomen van € 73.031 blijft het toptarief van 49,5% gelden. De maximale arbeidskorting wordt verhoogd. De hoogte van de arbeidskorting is afhankelijk van het inkomen. Tot € […]
Systematiek WBSO-aanvraag vereenvoudigd
Mogelijkheid voor doorlopende S&O-aanvragen Om de systematiek van indienen en toekennen van een S&O-aanvraag te vereenvoudigen is vanaf 2022 toegestaan dat in het geval dat meer dan één S&O-verklaring wordt aangevraagd, de periodes waarop S&O-verklaringen zien elkaar kunnen overlappen. Ondernemingen kunnen vanaf 1 januari 2022 steeds een nieuwe S&O-aanvraag indienen die de eerstvolgende kalendermaand start. […]
Vijf aandachtspunten bij verbreking van de fiscale eenheid in het kader van drempeloptimalisatie
Door verbreking van de fiscale eenheid kan dus een belastingvoordeel worden behaald. Dit voordeel komt echter met een keerzijde. Een in het oog springend nadeel is bijvoorbeeld dat het in slechte tijden niet meer mogelijk is de positieve en negatieve resultaten van de vennootschappen te salderen. Er zijn daarnaast diverse factoren waar rekening mee moet […]
Belastingplan 2022 – belangrijkste wijzigingen voor het bedrijfsleven
Op dinsdag 21 september 2021 heeft het demissionaire kabinet het Belastingplan 2022 ingediend bij de Tweede Kamer. In deze bijdrage hebben wij een aantal voorstellen uit het belastingplan op een rij gezet. De volgende (wets)voorstellen/onderwerpen worden hierna besproken: Aanpassing verrekening dividendbelasting met de vennootschapsbelasting; Verrekening voorheffingen binnen de fiscale eenheid; Maatregel belastingplicht omgekeerde hybride lichamen; […]
Wijziging verliesverrekeningsregels: voorkoming van verliesverdamping en herwaardering van actieve belastinglatenties
Momenteel kunnen verliezen één jaar achterwaarts en zes jaren voorwaarts worden verrekend. Eén van de belangrijkste wijzigingen van het aangenomen voorstel is dat verliezen van boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2022 één jaar achterwaarts en onbeperkt voorwaarts kunnen worden verrekend. Daarbij geldt dat de in 2022 aanwezige verliezen (van de voorgaande jaren) […]
Wijzigingen overdrachtsbelasting 2021
Met ingang van 1 januari 2021 is het algemene overdrachtsbelastingtarief verhoogd naar 8%. In beginsel geldt het algemene tarief op alle verkrijgingen van onroerende zaken, zowel woningen als niet-woningen (bijvoorbeeld winkelpanden, bedrijfsruimten, etc.). Voor de verkrijging van woningen zijn echter een tweetal uitzonderingen gemaakt op de toepassing van het algemene tarief. Bij de aankoop/verkrijging van […]
Belangrijke ontwikkeling op het gebied van Duitse bronbelastingen
Introductie Voor ondernemingen die in Duitsland opereren is de herziening van de antimisbruikbepaling zoals opgenomen in artikel 50d, lid 3 van het Duitse Einkommensteuergesetz (hierna afgekort tot 50d(3)) een belangrijk onderdeel van het wetsontwerp. Het doel van het wetsontwerp is de bepalingen te herzien die van toepassing zijn op vrijstelling van bronbelasting als gevolg van […]
De Baangerelateerde Investeringskorting (BIK)
Op 5 oktober jl. heeft de Staatssecretaris van Financiën een voorstel gedaan tot invoering van de Baangerelateerde Investeringskorting (BIK). Dit voorstel is met ingang van 15 december jl. aangenomen. De BIK zal met ingang van 1 januari a.s. toepassing vinden. De BIK wordt vormgegeven als een afdrachtvermindering in de loonheffing en is daarmee een investeringsregeling […]
