De richtlijn stelt "keurmerken" vast om de soorten regelingen te identificeren die aan de belastingdienst moeten worden gemeld. Bepaalde keurmerken zijn alleen van toepassing als ook is voldaan aan een bredere "hoofdvoordeeltest". Deze hoofdvoordeeltest is vergelijkbaar met de hoofddoeltest zoals uiteengezet in BEPS-actie 6, en is over het algemeen vervuld als kan worden vastgesteld dat het belangrijkste voordeel (of een van de belangrijkste voordelen) dat een persoon redelijkerwijs mag verwachten uit een constructie te halen, het verkrijgen van een belastingvoordeel is. Voor meer informatie over de richtlijn verwijzen we naar het nieuwsbericht 'This close to disclose?
Implementatie in Nederlands nationaal recht
Het wetsvoorstel en de toelichting op de implementatie van de richtlijn zijn op 19 december 2018 door de Nederlandse regering gepresenteerd. Daarnaast heeft de Nederlandse overheid een internetconsultatie gelanceerd die geïnteresseerde partijen de mogelijkheid biedt om te reageren op het wetsvoorstel dat de Richtlijn implementeert in nationale wetgeving. Partijen die willen reageren op het wetsvoorstel moeten dit vóór 1 februari 2019 doen.
Het wetsontwerp en de toelichting van de Nederlandse regering blijven dicht bij de inhoud van de richtlijn zelf. De vastgestelde 'keurmerken', zoals hierboven genoemd, om de soorten regelingen te identificeren die aan de belastingdienst moeten worden gemeld, die in de richtlijn zijn gepresenteerd, zijn vergelijkbaar met de keurmerken zoals genoemd in het Nederlandse wetsontwerp.
Het voorliggende wetsvoorstel en de toelichting geven antwoord op veel vragen over de Nederlandse implementatie en interpretatie van DAC6. Een belangrijk aspect is dat het duidelijkheid verschaft over de interpretatie van termen die in de richtlijn worden genoemd. In de toelichting van het wetsvoorstel worden bijvoorbeeld de verschillende, soms vage, keurmerken gespecificeerd.
Verder wordt in de toelichting gespecificeerd dat de richtlijn niet leidt tot een onderzoeksplicht voor tussenpersonen die hulp verlenen. Met andere woorden, tussenpersonen die een andere tussenpersoon helpen/bijstaan, dus geen regeling bedenken of aanbieden, zijn niet verplicht om deze regeling te onderzoeken als deze aan de bevoegde autoriteit moet worden gemeld.
De Nederlandse regering lijkt mild te zijn wat betreft de reikwijdte van het wetsontwerp. Het wetsontwerp gaat niet verder dan de verplichtingen die de richtlijn voorschrijft. Het ontwerp bevat niet meer keurmerken dan nodig en strekt zich ook niet uit tot meer belastingen dan die welke in de Richtlijn zijn opgenomen.
Het wetsontwerp bevat ook een dwingende bepaling in navolging van artikel 25 bis van Richtlijn 2011/16/EU. Deze bepaling voorziet in de mogelijkheid om onder bepaalde omstandigheden een geldboete op te leggen. Deze geldboete kan oplopen tot € 830.000, gesanctioneerd door de Minister van Financiën.
Zoals hierboven vermeld, sluit de consultatie op 1 februari 2019. Nadat de input van partijen is verwerkt en besproken, zal het definitieve wetsvoorstel naar verwachting in de loop van 2019 aan de Kamers van het Parlement worden aangeboden.
OVER NOVIOTAX
NovioTax is een Nederlands onderzoeksgericht belastingadvieskantoor met vestigingen in Amsterdam en Nijmegen. Onze medewerkers zijn lid van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) en de International Fiscal Association (IFA), hebben jarenlange ervaring en sommigen zijn veelgevraagde gastsprekers over fiscaal beleid en andere onderwerpen die binnen hun vakgebied vallen. We bedienen doorgaans middelgrote en grote MNO-klanten, coördineren besprekingen met de DTA en werken nauw samen met internationale advocaten- en belastingadvieskantoren.
DISCLAIMER
De informatie in deze blog is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaalde persoon of entiteit. De informatie in deze blog is dan ook bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en kan niet worden beschouwd als advies. Hoewel we ernaar streven om accurate en tijdige informatie te verstrekken en we grote zorgvuldigheid hebben betracht bij het samenstellen van deze blog, kan er geen garantie worden gegeven dat dergelijke informatie accuraat is op de datum waarop deze wordt ontvangen of dat deze accuraat zal blijven in de toekomst. Niemand dient te handelen op basis van dergelijke informatie zonder passend professioneel advies na een grondig onderzoek van de specifieke situatie. Wij aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid voor eventuele gevolgen van het gebruik van de informatie in deze publicatie zonder onze toestemming.
