1. Grote winstschommelingen
Grote schommelingen in de winst van een bedrijf van het ene jaar op het andere trekken natuurlijk de aandacht van de belastingdienst. In elk van deze gevallen is er discussie. Het is daarom van cruciaal belang om de redenen achter winstschommelingen te begrijpen om de geschiktheid van het TP-model en de afstemming ervan op de werkelijke activiteiten van het bedrijf en de marktomstandigheden te beoordelen. Als er geen duidelijke en redelijke verklaring is, kan de belastingdienst een aanpassing van de belastbare winst voorstellen, ervan uitgaande dat het verschil wordt veroorzaakt door een opzettelijke poging om winst te verschuiven.
Natuurlijk kunnen grote schommelingen in de winst worden veroorzaakt door een externe commerciële factor, zoals een afname in de vraag naar de producten van het bedrijf of een probleem in de toeleveringsketen. Maar als het verschil in gerapporteerde winst niet duidelijk wordt uitgelegd in de TP-documentatie en niet wordt gekoppeld aan een verifieerbare externe commerciële factor, zal de belastingdienst zeker de interne transacties nader bekijken om de oorzaak van het verschil te verifiëren. Dit geldt met name als winsten lijken te worden verschoven van een jurisdictie met een hoger belastingtarief naar een jurisdictie met een laag belastingtarief.
Dit kan betekenen dat er sprake is van een grensoverschrijdende verplaatsing van functies, activa en/of risico's ("FAR").
