Voor een gedetailleerde uitleg over de implementatie, gevolgen en wie in/uit ATAD3 is, verwijzen we naar onze blog ATAD3 - Wie doet mee en wie doet niet mee.
1. Behoefte aan holistische benadering
ATAD3 maakt deel uit van een grotere inspanning om het gebruik van lege vennootschappen voor belastingontwijking tegen te gaan. Bijvoorbeeld, de beslissing van het EHJ in de Deense zaken verduidelijkte het concept van economisch eigendom; het Multilateraal Instrument van de OESO, dat (o.a.) een hoofddoelclausule bevat; en de ATAD1, ATAD2 en DAC6 initiatieven van de EU. Deze ontwikkelingen proberen (o.a.) het gebruik van holdings en investeringsmaatschappijen voor belastingontwijking te beperken.
ATAD3 gaat een stap verder door zich te richten op belastingbetalers die lege vennootschappen uitsluitend voor belastingdoeleinden gebruiken. Bij de voorbereiding op ATAD3 moeten bedrijven dus een holistische aanpak hanteren en zichzelf vragen stellen als: wat zijn onze activiteiten, waar worden deze activiteiten vanuit gecontroleerd en welke infrastructuur is geschikt voor deze administratieve en bestuurlijke controlefuncties.
Een holding/beleggingsmaatschappij beheren betekent bijvoorbeeld ook de beleggingen beheren. Dit houdt in dat je moet kiezen welke investeringen je doet, wanneer je koopt en verkoopt en hoe je diversifieert. Het houdt ook in dat de prestaties van activa worden bewaakt en dat de beleggingsstrategie wordt aangepast om te voldoen aan de financiële doelstellingen van het bedrijf.
