Context India - Nederland DTAA
In tegenstelling tot de meeste op de OESO gebaseerde DTAA's, omvatten de DTAA's tussen India en Mauritius, Singapore en Cyprus een vermogenswinstbelasting op basis van fiscaal ingezetenschap. Met de herziening van deze DTAA's zouden vermogenswinsten (in principe) in India belast moeten worden voor entiteiten die in deze landen gevestigd zijn. Met andere woorden, India zou het recht moeten hebben om vermogenswinsten te belasten die in India ontstaan. Voordat buitenlandse investeerders, gestructureerde fondsen of MNO's alternatieven gaan onderzoeken, moeten ze er echter rekening mee houden dat de wijzigingen aan (bijvoorbeeld) de India - Mauritius DTAA (ten minste) theoretisch een beperkte reikwijdte kunnen hebben en grandfathering-bepalingen kunnen bieden. Bovendien vereisen alle gekozen alternatieven een zorgvuldige afweging en mogelijke herziening van de structuur van het structuurfonds, inclusief het verlies van begunstigde vennootschapsrechtelijke voordelen. Met inachtneming van deze voorwaarden en rekening houdend met het recente internationale belastingklimaat en de MLI, biedt de India-Nederland DTAA de volgende ingrediënten die van voordeel kunnen zijn bij het opzetten van bedrijven in Nederland:
- De DTAA tussen India en Nederland voorziet in een vrijstelling van de Indiase vermogenswinstbelasting als een Nederlandse aandeelhouder: a) minder dan 10% in een Indiase onderneming houdt; b) in het geval van de verkoop van aandelen aan een koper die geen inwoner is van India; of, c) als uitvloeisel van een herstructurering van een groep;
- De India-Nederland DTAA bevat een meestbegunstigingsclausule. De meestbegunstigingsclausule verplicht India om op Nederland elk lager tarief van bronbelasting ("WHT") of een beperkter toepassingsgebied dan het tarief of het toepassingsgebied waarin de India-Nederlandse DTAA voorziet, op de genoemde inkomstenpost toe te passen. Daarom kan de meest beperkte definitie van bijvoorbeeld vergoedingen voor technische diensten ("FTS") in alle verdragen die India heeft gesloten, worden toegepast door Nederlandse ingezetenen; en
