Belangrijkste bepalingen van de nieuwe Amerikaanse belastingwet vanuit het perspectief van vennootschapsbelasting
- Tarief vennootschapsbelasting verlaagd van 35% naar 21%. Effectief vanaf 1 januari 2018 - een pro-rataberekening is vereist voor Amerikaanse bedrijven die geen kalenderjaar gebruiken.
- 100% Vrijstelling dividenddeelname. Dividenden ontvangen van niet-Amerikaanse dochterondernemingen die eigendom zijn van 10% zijn vrijgesteld van Amerikaanse belasting (vermogenswinsten zijn over het algemeen nog wel onderworpen aan Amerikaanse belasting). Er geldt een houdperiode van één jaar.
- Beperkingen op nettobedrijfsverliezen ("NOL's"). Voor verliezen opgelopen in 2018 of later, zou de NOL-aftrek beperkt worden tot 80% van het belastbaar inkomen.
- R&D-kosten. Over het algemeen zouden O&O-uitgaven over een periode van vijf jaar moeten worden afgeschreven, terwijl O&O die buiten de VS wordt uitgevoerd over een periode van vijftien jaar zou moeten worden afgeschreven.
- Verplichte eenmalige overgangsbelasting. Er wordt een eenmalige overgangsbelasting geheven op de bestaande gecumuleerde onbelaste winsten van een Amerikaans bedrijf (tegen een tarief van 15,5% voor geldmiddelen/kasequivalenten en 8% voor het saldo).
- Aanvullende regels voor Controlled Foreign Corporation. De bestaande CFC-regels in de VS worden gehandhaafd en uitgebreid met een nieuwe categorie CFC-inkomsten, namelijk globale immateriële laagbelaste inkomsten, waardoor offshore inkomsten in de VS effectief belast worden tegen een tarief van 10,5%. Daarnaast zouden bepaalde exportinkomsten (waaronder royalty's, diensten en verkopen) die door Amerikaanse bedrijven worden verdiend, in de VS belast moeten worden tegen een tarief van 13,125%.
