Strategisch inzicht in verrekenprijzen: Onthullen van veelvoorkomende rode vlaggen bij audits (deel II)
Deze blog is de tweede van onze tweedelige serie waarin we de aandacht vestigen op veelvoorkomende rode vlaggen die opvallen bij controles door de belastingdienst. In deze blogs delen we onze ervaring met belastingcontroles en wijzen we specifiek op een aantal valkuilen waar je op moet letten bij het opstellen van beleid voor verrekenprijzen ("TP") en het samenstellen van TP-documentatie.
Onze inzichten zijn bedoeld als startpunt voor bedrijven om hun aanpak van TP te beoordelen en te verfijnen, zodat ze beter voorbereid zijn op audits en kritisch onderzoek. Als je de inzichten in deze blog nuttig vindt, lees dan ook onze andere blog over dit onderwerp, waarin we onze eerste vier tips voor het effectief beheren en beperken van deze "rode vlaggen" hebben opgesomd.
Strategisch inzicht in verrekenprijzen: Onthullen van veelvoorkomende rode vlaggen bij audits (deel I)
1. Big swings in profits Large fluctuations in a company’s profits one year to the next naturally draw the attention of the tax authorities. In every such case, there is bound to be a discussion. Hence, it is critical to understand the reasons behind profit fluctuations to assess the appropriateness of the TP model and […]
Laatste update over de dividendbelasting tussen India en Nederland: Uitspraak van het Indiase Hooggerechtshof
This Indian SC ruling has caused quite a stir among companies invested in India as it could lead to a flurry of tax and penalty demands from the Indian tax authorities. Notably, with regard to the Netherlands, the impact of the SC ruling appears to be limited to the dividend WHT rate under the India-Netherlands […]
De meest impactvolle wijzigingen in de NL - MEX DTAA (na de ratificatie en nederlegging van het MLI door Mexico)
Since the Netherlands has already ratified and deposited the MLI with the OECD in 2019, the Netherlands-Mexico DTAA (or “the DTAA”) will be modified since the MLI entered into force for Mexico’s DTAAs (i.e., 1 July 2023). The DTAA is modified based on each party’s specific choice to opt in or opt out of the […]
10 korte opmerkingen over het ATAD3-voorstel van de EC
For a detailed explanation of the implementation, consequences and who’s in/out of ATAD3, reference is made to our blog ATAD3 – Who’s In & Who’s Out. 1. Need for holistic approach ATAD3 is part of a larger effort to combat the use of shell companies for tax avoidance. For example, the ECJ’s decision in the Danish […]
ATAD3 - Wie doet mee en wie doet niet mee
In this blog, we provide insight into which companies will be most affected by the implementation of the European Commission’s (proposed) Directive – ATAD3 (or the Third Anti Tax Avoidance Directive). The amended draft of the ATAD3 proposal has been approved by the European Parliament and published by the European Commission (“EC”) on 17 January 2023. The Member States aim to implement the proposed Directive w.e.f. 1 January 2024. However, some of the provisions of the ATAD3 proposal have a two-year look-back period (i.e., covering 2022 & 2023).
Voorbereiden op ATAD3
In deze blog benadrukken we de urgentie voor bedrijven in de E.U. om te onderzoeken of ze voldoen aan bepaalde "minimum substance-vereisten" ter voorbereiding op ATAD3 - de voorgestelde E.U. richtlijn gericht op het voorkomen van misbruik van "lege entiteiten" in de E.U. Zodra de voorgestelde richtlijn is geïmplementeerd door de E.U. lidstaten, zullen E.U. bedrijven die niet voldoen aan de gespecificeerde substance-vereisten moeten bewijzen dat ze daadwerkelijk economische activiteiten uitvoeren. De voorgestelde richtlijn, die op 1 januari 2024 van kracht wordt, zal van toepassing zijn op alle bedrijven in de E.U. (als in, zonder monetaire drempel). De gevolgen die worden voorgesteld onder ATAD3 zijn onder andere het weigeren van TRC's, wat gevolgen zal hebben voor de transacties van de betreffende bedrijven binnen de E.U. en in derde landen. Aangezien sommige van de substance-vereisten die onder ATAD3 worden voorgesteld een tweejarige "terugkijk"-bepaling hebben (d.w.z. die mogelijk 2022 en 2023 beslaan), is het verstandig voor bedrijven in de E.U. om zo snel mogelijk te beginnen met beoordelen hoe ze zich verhouden tot deze vereisten.
Medingo - Uitspraak over het concept van bedrijfsreorganisaties na overname (Deel II: analyse)
Op 8 mei 2022 heeft de districtsrechtbank Tel Aviv-Yafo ("de rechtbank") uitspraak gedaan in een verrekenprijsgeschil betreffende het concept van bedrijfsherstructureringen na overname. In 2010 verwierf de Roche-groep de aandelen van Medingo. Zes maanden na de overname sloten de partijen verschillende overeenkomsten, waardoor het bedrijfsmodel van Medingo veranderde van dat van een volwaardige ondernemer in een productie-, verkoop- en ontwikkelingslocatie met een laag risico. Drie jaar later werd de IP van Medingo (vóór de overname) verkocht aan Roche en werden de activiteiten van Medingo stopgezet. De rechtbank moest beslissen of de intellectuele eigendom (vóór de overname) werd overgedragen/verkocht aan Roche op het ogenblik van de overname of drie jaar later, toen de activiteiten van Medingo werden stopgezet. De Israëlische belastingdienst ("ITA") probeerde de overeenkomst te negeren en deze te vervangen door een veronderstelde verkoop van IP. Medingo/Roche won uiteindelijk de zaak. In deze notitie delen we onze inzichten/takeaways.
Medingo - Uitspraak over het concept van bedrijfsreorganisaties na overname (Deel I: overzicht)
Op 8 mei 2022 heeft de districtsrechtbank Tel Aviv-Yafo ("de rechtbank") een uitspraak gedaan in een verrekenprijsgeschil betreffende het concept van bedrijfsherstructureringen na overname. In 2010 verwierf de Roche-groep het volledige aandelenkapitaal van Medingo. Zes maanden na de overname sloten de partijen verschillende overeenkomsten, waardoor het bedrijfsmodel van Medingo veranderde van dat van een volwaardige ondernemer in een productie-, verkoop- en ontwikkelingslocatie met een laag risico. Drie jaar later werd de IP van Medingo (vóór de overname) verkocht aan Roche en werden de activiteiten van Medingo stopgezet. De rechtbank moest beslissen of de (pre-overname) IP werd overgedragen/verkocht aan Roche op het moment van overname of drie jaar later, toen Medingo's activiteiten werden beëindigd. Deze blog bevat een overzicht van de zaak.
Medtronic III - U.S. Tax Court probeert "de kloof te overbruggen"?
In het licht van de recente beslissing van de Amerikaanse belastingrechter in de Medtronic-zaak, wil deze bijdrage de feiten, overwegingen en bereikte conclusies bespreken. Verder wil deze bijdrage, samen met de komende bijdragen, de conclusies van de U.S. Tax Court (en vergelijkbare rechtszaken) kritisch beoordelen, evenals de mogelijkheid om tot een andere conclusie te komen door een andere benadering van de zaak te overwegen op basis van de complexiteit die de betrokken partijen hebben verschaft.
