Wetsvoorstel aanscherping Duitse overdrachtsbelastingregeling op onroerend goed

Na jarenlange politieke discussie in Duitsland rond de hervorming van de belastingregelingen in het kader van overdracht van aandelen in vennootschappen die vastgoed bezitten, is er dit jaar overeenstemming bereikt over de voorgestelde wetswijzigingen. De noodzaak van een hervorming wordt hoofdzakelijk verklaard door het feit dat grotere investeerders overdrachtsbelasting op onroerendgoedtransacties kunnen vermijden door middel van aandelentransacties, terwijl een particulier deze optie normaliter niet zou hebben in het kader van een eenvoudige ‘stenendeal’.

Het wetsvoorstel "Wet inzake verdere fiscale stimuleringsmaatregelen met betrekking tot elektrische mobiliteit en wijzigingen overige belastingmaatregelen", ingediend door het Duitse Federale Ministerie van Financiën (FMF), bevat een wijziging van de Duitse wet op de overdrachtsbelasting op onroerend goed (RETTA). De inwerkingtredingsdatum van de nieuwe wet is inmiddels bekend. Volgens het wetsvoorstel zullen de gewijzigde RETTA-regels voor het eerst van toepassing zijn op aandelentransacties die na 31 december 2019 zijn gerealiseerd.

Belangrijkste wetswijzigingen

De belangrijkste wetswijzigingen houden in het kort het volgende in:

1. Verlaging van het investeringsniveau van 95% naar 90%;
2. Uitbreiding van de regelingen voor rechtspersonen;
3. Uitbreiding van de termijn voor het aanhouden van aandelen van vijf tot tien jaar; en
4. Heffing van overdrachtsbelasting op het moment van ‘closing’ in plaats van het moment van sluiten van de koopovereenkomst (‘signing’).

In dit verband verwijzen wij ook naar onze eerdere berichten over het onderwerp (zie link) waar de werking van de RETT-regeling en de hoofdpunten uit het wetsvoorstel uitgebreider zijn toegelicht. Hierna volgen een aantal opmerkingen in verband met de in het wetsvoorstel getroffen overgangsmaatregelen.

Overgangsmaatregelen

De overgangsmaatregelen met betrekking tot de gewijzigde RETT-regels zijn uitgebreid beschreven in het wetsvoorstel zelf. Hieronder noemen wij een aantal van de meest essentiële punten:

• De gewijzigde RETT-regels zijn voor het eerst van toepassing op aandelentransacties die na 31 december 2019 zijn gerealiseerd. In de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel wordt echter uitdrukkelijk vermeld dat de verlaging van het investeringsniveau en de verlenging van de termijn voor het aanhouden van aandelen in feite ook gevolgen zullen hebben voor eerdere aandelentransacties.
• Door het investeringsniveau te verlagen van 95% naar 90% worden gevallen die onder de bestaande regels (nog) niet tot een overdrachtsbelastingschuld hebben geleid niet ondervangen omdat, hoewel het 90% -niveau is bereikt, het 95% -niveau nog niet is overschreden. Voor dergelijke gevallen wordt de bestaande wetgeving gehandhaafd tot 31 december 2024. Dit is niet alleen van toepassing op aandelentransacties gerealiseerd na 31 december 2019.
• Volgens de memorie van toelichting bij het wetsvoorstel zal de verlenging van de termijnen voor het aanhouden van aandelen van vijf tot tien of vijftien jaar, om redenen van bescherming van het gerechtvaardigd vertrouwen, in het kader van de ontheffingsbepalingen, niet leiden tot een verlenging van de termijnen die al verlopen zijn. Vandaar dat, als volgens de bestaande wetgeving de termijnen reeds zijn verstreken op de datum waarop de nieuwe wetgeving in werking treedt, de verlengde termijnen onder de nieuwe regels niet van toepassing zullen zijn.

Disclaimer

De informatie in dit blog is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een bepaalde entiteit. De informatie in dit blog is daarom bedoeld voor algemene informatieve doeleinden en kan niet als advies worden beschouwd. Hoewel we ernaar streven om nauwkeurige en tijdige informatie te verstrekken en er veel zorg is besteed aan het samenstellen van dit blog, kan er geen garantie worden gegeven dat dergelijke informatie correct is vanaf de datum waarop deze is ontvangen, of dat deze in de toekomst correct zal blijven. Niemand mag op basis van dergelijke informatie handelen zonder passend professioneel advies na een grondig onderzoek van de specifieke situatie. Wij aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid voor de gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de informatie in deze publicatie.