Achtergrond van het MLI
Het MLI is het 15e BEPS-actieplan van de OESO dat jurisdicties in staat stelt om snel belastingverdraggerelateerde maatregelen te implementeren om bestaande belastingverdragen te versterken om overheden te beschermen tegen belastingontwijkingsstrategieën die ongepast gebruik maken van belastingverdragen om winsten kunstmatig te verschuiven naar locaties met lage of geen belastingen.
Vanwege het grote aantal wijzigingen dat nodig zal zijn voor de andere actie van het BEPS-project - vooral gezien het grote aantal belastingverdragen dat van kracht is, waardoor dit proces erg traag kan verlopen - wordt de ontwikkeling van een multilateraal instrument voorgesteld als een 'innovatief' alternatief. Kortom, het MLI om bilaterale belastingverdragen te wijzigen is in dit opzicht een veelbelovende stap voorwaarts.
Het MLI is gebaseerd op het bereiken van consensus. Zoals men zich kan voorstellen, zal het echter moeilijk zijn om een dergelijke consensus te bereiken. Daarom is het MLI ontworpen als een flexibel instrument dat belastingverdragen zal aanpassen aan de beleidsvoorkeuren van een jurisdictie met betrekking tot de implementatie van de belastingverdrag-gerelateerde BEPS-maatregelen. Hoewel de meeste MLI-bepalingen in veel opzichten optioneel zijn, bevat het MLI een aantal minimum standaardbepalingen waarvoor gekozen moet worden. Deze minimumstandaarden hebben betrekking op het voorkomen van verdragsmisbruik (BEPS actie 6) en het verbeteren van geschillenbeslechting (BEPS actie 14). Waar een MLI-bepaling
De werking van het MLI
Het MLI wijzigt verdragen niet zoals een wijzigingsprotocol. In plaats daarvan wijzigt het MLI verdragen door naast verdragen van kracht te zijn. Het voorlopige MLI-standpunt van elke ondertekenaar vermeldt de belastingverdragen die hij van plan is te bestrijken, de opties die hij heeft gekozen en de voorbehouden die hij heeft gemaakt. Ondertekenaars kunnen hun MLI-standpunten wijzigen tot aan de ratificatie. Zelfs na ratificatie kunnen ondertekenaars ervoor kiezen om in te stemmen met optionele bepalingen of om voorbehouden in te trekken. Terwijl bijvoorbeeld 28 ondertekenaars ervoor hebben gekozen de MLI-arbitragebepalingen toe te passen, kunnen andere ondertekenaars ervoor kiezen deze bepalingen later toe te passen.
Zoals eerst vermeld, zijn de eerste wijzigingen aan de gedekte verdragen van kracht geworden vanaf begin 2020. De timing van de inwerkingtreding van de wijzigingen is gekoppeld aan de voltooiing van de ratificatieprocedures in de rechtsgebieden die partij zijn bij het gedekte belastingverdrag.
Aangezien de bepalingen van het MLI slechts bewerkstelligen dat de huidige bilaterale belastingverdragen 'BEPS-proof' worden en ondertekenaars bovendien hun belastingverdragen aanpassen op bepalingen waarvoor beide ondertekenaars hebben gekozen (consensus hebben bereikt), wordt verwacht dat jurisdicties die verdragsgerelateerde BEPS-maatregelen zullen opnemen in toekomstige bilaterale belastingverdragen. Het MLI is dus eigenlijk een tijdelijk (wijzigend) multilateraal instrument dat de weg vrijmaakt voor toekomstige belastingverdragen in een snel veranderende geglobaliseerde omgeving. Het MLI zal automatisch ophouden belastingverdragen te wijzigen nadat de ondertekenaars opnieuw hebben onderhandeld over alle belastingverdragen.
OVER NOVIOTAX
NovioTax is een Nederlands onderzoeksgericht belastingadvieskantoor met vestigingen in Amsterdam en Nijmegen. Onze medewerkers zijn lid van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) en de International Fiscal Association (IFA), hebben jarenlange ervaring en sommigen zijn veelgevraagde gastsprekers over fiscaal beleid en andere onderwerpen die binnen hun vakgebied vallen. We bedienen doorgaans middelgrote en grote MNO-klanten, coördineren besprekingen met de DTA en werken nauw samen met internationale advocaten- en belastingadvieskantoren.
DISCLAIMER
De informatie in deze blog is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaalde persoon of entiteit. De informatie in deze blog is dan ook bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en kan niet worden beschouwd als advies. Hoewel we ernaar streven om accurate en tijdige informatie te verstrekken en we grote zorgvuldigheid hebben betracht bij het samenstellen van deze blog, kan er geen garantie worden gegeven dat dergelijke informatie accuraat is op de datum waarop deze wordt ontvangen of dat deze accuraat zal blijven in de toekomst. Niemand dient te handelen op basis van dergelijke informatie zonder passend professioneel advies na een grondig onderzoek van de specifieke situatie. Wij aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid voor eventuele gevolgen van het gebruik van de informatie in deze publicatie zonder onze toestemming.
