VEREISTEN "DAC6"
De nieuwe eisen zijn de meest recente wijzigingen in de richtlijn betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen ("DAC6"). De richtlijn verplicht tussenpersonen zoals belastingadviseurs, accountants en advocaten die belastingplanningsregelingen ontwerpen en/of promoten om regelingen te melden die als potentieel agressief worden beschouwd. Er zullen sancties worden opgelegd aan tussenpersonen die de richtlijn niet naleven. De lidstaten zullen de informatie die ze ontvangen automatisch moeten uitwisselen via een gecentraliseerde databank.
De richtlijn stelt "keurmerken" vast om de soorten regelingen te identificeren die aan de belastingdienst moeten worden gemeld. Bepaalde keurmerken zijn alleen van toepassing als ook is voldaan aan een bredere "hoofdvoordeeltest". Deze hoofdvoordeeltest is vergelijkbaar met de hoofddoeltest zoals uiteengezet in BEPS-actie 6, en is over het algemeen vervuld als kan worden vastgesteld dat het belangrijkste voordeel (of een van de belangrijkste voordelen) dat een persoon redelijkerwijs van een constructie mag verwachten, het verkrijgen van een belastingvoordeel is.
HALLMARKS
De 'keurmerken' bestaan uit generieke en specifieke keurmerken. De algemene keurmerken hebben specifiek betrekking op de overeenkomst tussen de tussenpersoon en de belastingbetaler. Een voorbeeld hiervan zijn vergoedingen die afhankelijk zijn van de hoogte van het belastingvoordeel dat uit een regeling voortvloeit. Opdat een generiek keurmerk van toepassing zou zijn, moet er ook voldaan zijn aan de hoofdvoordeeltest. Het hangt van het soort specifieke keurmerktest af of deze ook onder de hoofdvoordeeltest valt.
Hieronder volgt een lijst van de soorten "keurmerken" die moeten worden gemeld. De lijst illustreert dat de keurmerken een breed scala aan regelingen omvatten, waaronder regelingen die doorgaans niet als potentieel "agressief" worden beschouwd, zoals "unilaterale safe harbourregels voor verrekenprijzen" en "overdrachten van moeilijk te waarderen immateriële activa".
KEURMERKEN DIE ONDER HET MPT VALLEN
- Een geheimhoudingsclausule over hoe de regeling een belastingvoordeel oplevert
- Een voorwaardelijke vergoeding
- Gestandaardiseerde documentatie of structuur
- Een verliesgevende onderneming wordt overgenomen en haar verliezen worden gebruikt buiten de activiteiten van de overgenomen onderneming
- Inkomen wordt omgezet in kapitaal of inkomen met een gunstigere fiscale behandeling
- Het rondsluizen van fondsen gebeurt via conduits of entiteiten zonder substantie
- Aftrekbare grensoverschrijdende betalingen aan verbonden ondernemingen zijn (bij ontvangst) onderworpen aan een nultarief of een bijna nultarief, een volledige belastingvrijstelling of een preferentieel belastingstelsel.
KEURMERKEN DIE NIET ONDER HET MPT VALLEN
- Betalingen aan een verbonden staatloze onderneming of een verbonden onderneming in een rechtsgebied dat op de zwarte lijst staat
- Hetzelfde actief wordt in meer dan één rechtsgebied afgeschreven
- Meervoudige claims voor dubbele belastingvermindering
- Overdracht van activa met een materieel verschil in de gebruikte prijs voor belastingdoeleinden
- Omzeilen van EU-wetgeving of gelijkwaardige overeenkomsten inzake de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie
- Niet-transparante ketens van juridisch of economisch eigendom
- Unilaterale regels inzake veilige zones voor verrekenprijzen
- Overdracht van moeilijk te waarderen immateriële activa
OVER NOVIOTAX
NovioTax is een Nederlands onderzoeksgericht belastingadvieskantoor met vestigingen in Amsterdam en Nijmegen. Onze medewerkers zijn lid van de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs (NOB) en de International Fiscal Association (IFA), hebben jarenlange ervaring en sommigen zijn veelgevraagde gastsprekers over fiscaal beleid en andere onderwerpen die binnen hun vakgebied vallen. We bedienen doorgaans middelgrote en grote MNO-klanten, coördineren besprekingen met de DTA en werken nauw samen met internationale advocaten- en belastingadvieskantoren.
DISCLAIMER
De informatie in deze blog is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaalde persoon of entiteit. De informatie in deze blog is dan ook bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en kan niet worden beschouwd als advies. Hoewel we ernaar streven om accurate en tijdige informatie te verstrekken en we grote zorgvuldigheid hebben betracht bij het samenstellen van deze blog, kan er geen garantie worden gegeven dat dergelijke informatie accuraat is op de datum waarop deze wordt ontvangen of dat deze accuraat zal blijven in de toekomst. Niemand dient te handelen op basis van dergelijke informatie zonder passend professioneel advies na een grondig onderzoek van de specifieke situatie. Wij aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid voor eventuele gevolgen van het gebruik van de informatie in deze publicatie zonder onze toestemming.
