23 Feb. '24

In de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting is de indeling van tijd in jaren, boekjaren en kalenderjaren een aspect dat zorgvuldige aandacht vereist. Deze indeling is namelijk niet altijd synchroon met elkaar, en kan in situaties leiden tot het ontstaan van een “extra” boekjaar. Het ontstaan van een extra boekjaar kan potentieel negatieve gevolgen hebben. Deze bijdrage schetst een beeld wat voor effect een “extra” boekjaar kan hebben bij verbreking van – of voeging van een vennootschap in – een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Ten slotte worden een aantal fiscale regelingen benoemd waar niet boekjaren, maar juist jaren of kalenderjaren relevant zijn.

Lees verder...

21 Sep. '22

Op dinsdag 20 september is het Belastingplan 2023 aangeboden aan de Tweede Kamer. Dit belastingplan bevat de wetsvoorstellen die – na afronding van het parlementaire proces – per 1 januari in de Nederlandse belastingwetgeving geïmplementeerd zullen worden. Hieronder worden de belangrijkste voorgestelde wetswijzigingen toegelicht.

Lees verder...

17 Nov. '21

Met ingang van 2021 is het tarief in de 1e schijf van de vennootschapsbelasting (“Vpb”) verlaagd van 16,5% naar 15%, ook wel het “tariefsopstapje” genoemd. Daarnaast is de drempel van de 1e schijf verhoogd van € 200.000 naar € 245.000 (2021). In 2022 zal de drempel verder worden verhoogd naar € 395.000. Bovendien heeft de Tweede Kamer onlangs ingestemd met een verhoging van het hoge Vpb tarief van 25% naar 25,8% (met ingang van 1 januari 2022). Als gevolg hiervan kan het interessant zijn om een bestaande fiscale eenheid te verbreken en één of enkele vennootschappen die voorheen deel uitmaakten van de fiscale eenheid, zelfstandig aangifte vennootschapsbelasting te laten doen. Ondernemingen die gebruik maken van de fiscale eenheidsregeling maken immers slechts één keer gebruik van het tariefsopstapje. Verbreking van de fiscale eenheid leidt ertoe dat iedere vennootschap, als zelfstandig belastingplichtige, gebruik kan maken van het tariefsopstapje. Per vennootschap kan derhalve een belastingreductie van (maximaal) € 24.500 per jaar gerealiseerd worden (25% -/- 15% * € 245.000). Vanaf 2022 loopt dit voordeel op naar maximaal € 42.660 per jaar per vennootschap. Maar welke gevolgen kunnen aan bod komen als een fiscale eenheid wordt verbroken en drempeloptimalisatie wordt toegepast?

Lees verder...

21 Jun. '21

Op 28 mei 2021 werd bekendgemaakt dat er geen obstakels meer zijn voor de beoogde wijziging van de verliesverrekeningsregels in de vennootschapsbelasting. De beoogde wijzigingen zijn reeds aangekondigd bij het Belastingplan 2021, met als voorwaarde voor voortzetting dat een uitvoeringstoets met goed gevolg zou worden afgesloten. Nu de uitvoeringstoets met goed gevolg is afgesloten, kunnen de wijzigingen van de verliesverrekeningsregels met ingang van 1 januari 2021 in werking treden. Wat houden deze wijzigingen in, hoe kan verliesverdamping worden voorkomen en op welke wijze hebben de wijzigingen impact op (bijvoorbeeld) belastinglatenties?

Lees verder...

05 Feb. '21

Op 20 januari 2021 keurde de Duitse federale regering een wetsontwerp goed met een herziening van de antimisbruikbepaling in art. 50d lid 3 Einkommensteuergesetz. De wijzigingen zorgen voor een aanzienlijke aanscherping van de huidige regels omtrent vrijstellingen van bronbelasting. De wet moet nog door de Duitse Bondsraad worden goedgekeurd (de evenknie van de Eerst Kamer in Nederland).

Lees verder...

23 Dec. '20

Nederland en Duitsland bereiken overeenstemming over een tegemoetkoming van dubbele belastingheffing (zie de Staatscourant 2020, nr. 63177). De overeenstemming heeft betrekking op de tegemoetkoming van dubbele belastingheffing die is ontstaan door een kwalificatieverschil van de Duitse Kommanditgesellschaft (“KG”).

Lees verder...

12 Feb. '20

Per 1 januari 2020 is art. 2d Uitvoeringsbeschikking vennootschapsbelasting 1971 aangepast. Dit artikel bevat de Nederlandse ‘substance’ vereisten voor (holding)maatschappijen, een regeling die stelt dat bij voldoening van een aantal kwantitatieve vereisten sprake is van een zakelijke constructie die de realiteit weerspiegelt (met als gevolg dat die maatschappij zich succesvol kan beroepen op voordelen van een fiscale richtlijn). De ingevoerde wijzigingen, als gevolg van de in februari 2019 verschenen ‘Danish cases’, zullen hierna beknopt worden besproken.

Lees verder...

18 Sep. '19

Op Prinsjesdag is het belastingplan 2020 door minister Hoekstra aangeboden aan de tweede kamer. In dit nieuwsitem zal worden ingegaan op de belangrijkste fiscale wijzigingen vanuit het perspectief van het bedrijfsleven. Deze wijzigingen hebben betrekking op tariefswijzigingen, de invoering van de Wet bronbelasting 2020, herziening van de earningsstrippingmaatregel, aanpassingen aan de definitie van een vaste inrichting in het kader van het MLI, de aanpassingen van de S&O-afdrachtvermindering en de tonnageregeling. Deze onderwerpen zullen hierna achtereenvolgens worden besproken.

Lees verder...

23 May. '19

Op 26 februari 2019 heeft de rechtbank Den Haag beslist dat een Limited Liability Partnership opgericht naar het recht van het Verenigd Koninkrijk voor de Nederlandse belastingheffing niet transparant is. De activiteiten van de LLP werden vanuit Nederland verricht (evenementenbureau) en waren verlieslijdend. Belanghebbende, de partner van de LLP, beoogde deze verliezen te verrekenen in box 1. In dit verband nam hij het standpunt in dat de LLP transparant was. Voor de toepassing van de Nederlandse fiscale wetgeving wordt dan door de LLP heen gekeken. De Belastingdienst heeft zich primair op het standpunt gesteld dat de LLP in casu vergelijkbaar was met een kapitaalvennootschap en derhalve niet transparant was.

Lees verder...

16 May. '19

Onlangs heeft het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden (Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, gepubliceerd 25 januari 2019, nr. 17/00443.) een uitspraak gepubliceerd op het grensvlak van verrekenprijzen en formeel belastingrecht. Centraal stond namelijk de waardering van een contract/verkooprecht omtrent LED-verlichting en de vraag in hoeverre de Belastingdienst een reeds afgehandelde belastingaangifte nog kan wijzigen. De uitspraak maakt duidelijk dat eindheffingen een belangrijke rol kunnen spelen bij structuurwijzigingen, zoals overdrachten van contracten of bedrijfsonderdelen, of de conversie van een vaste inrichting naar een vennootschap. Ook geeft de uitspraak een inkijk in de positie van de Belastingdienst als het gaat om het wijzigen van een reeds afgehandelde belastingaangifte.

Lees verder...

30 Jan. '19

Met het aannemen van Wet spoedreparatie fiscale eenheid door de tweede kamer is er, naast de wijzigingen die zien op de fiscale eenheid, ook een discrepantie opgelost t.a.v. de innovatiebox. Abusievelijk konden bedrijven die het overgangsrecht toepasten nog gebruikmaken van het oude (lagere) innovatieboxtarief van 5%. Met het aannemen van het wetsvoorstel zal met terugwerkende kracht vanaf 1 maart 2018 ook het innovatieboxtarief van 7% gelden voor voordelen die o.b.v. het overgangsrecht nog vallen onder het oude innovatieboxregime. Gelet op het feit dat de jaarrekening 2018 in deze periode zal worden opgesteld, en wellicht ook enkele aangiften vennootschapsbelasting 2018, is dit het juiste moment om hierover geïnformeerd te worden.

Lees verder...

20 Nov. '18

Op 22 februari 2018 heeft het Hof van Justitie van de Europese Unie (HvJ EU) uitspraak gedaan in de gevoegde zaken X BV (zaak C-398/16) en X NV (C-399/16). Hierin komt zij tot het oordeel dat bepaalde elementen van het Nederlandse fiscale-eenheidsregime strijdig zijn met de vrijheid van vestiging uit het Verdrag betreffende de werking Europese Unie (VwEU). Daarmee is de per-element benadering toegepast. Het gevolg daarvan is dat grensoverschrijdende groepsstructuren een beroep kunnen doen op bepaalde afzonderlijke elementen van de fiscale eenheid, die in puur binnenlandse situaties voordelen kunnen hebben. Voorafgaand daaraan heeft toenmalig Staatssecretaris Wiebes spoedreparatiemaatregelen aangekondigd naar aanleiding van de conclusie van de Advocaat-Generaal die ook de per-elementbenadering van toepassing verklaarde in zijn conclusie.

Lees verder...

25 Sep. '18

Is het belang van (innovatiebox)-rulings gewijzigd in het internationale speelveld? Intern hebben wij regelmatig discussies over dit soort onderwerpen. Zie bijgaand onze input n.a.v. de internetconsultatie over de herziening van het rulingproces. In onze reactie geven wij de onderstaande overwegingen mee. Het gehele consultatiedocument kan worden gedownload als PDF-document.

Lees verder...

29 Aug. '18

Na jarenlange politieke discussie rond de hervorming van de belastingregelingen in het kader van overdracht van aandelen in vennootschappen die vastgoed bezitten, hebben de ministers van Financiën van de verschillende Duitse deelstaten in juni dit jaar overeenstemming bereikt over de belangrijkste wetsvoorstellen voor het hervormen van overdrachtsbelasting bij onroerendgoedtransacties. De noodzaak van een hervorming wordt hoofdzakelijk verklaard door het feit dat grotere investeerders overdrachtsbelasting op onroerendgoedtransacties kunnen vermijden door middel van aandelentransacties, terwijl een particulier deze optie normaliter niet zou hebben in het kader van een eenvoudige ‘stenendeal’.

Lees verder...