Tegemoetkoming voor particuliere investeerders met participaties in Duitse KG’s
In situaties waarin in Nederland wonende investeerders in privé participaties houden in KG’s zal doorgaans sprake zijn van dubbele belastingheffing. De KG’s worden namelijk vanuit Nederlands fiscaal perspectief – doorgaans – aangemerkt als niet-transparante entiteiten, terwijl de KG’s vanuit Duits perspectief worden aangemerkt als transparantie entiteiten. Vanwege het kwalificatieverschil worden eveneens de inkomsten fiscaal verschillend […]
Verrekening buitenlandse bronbelasting niet toegestaan op aandeelhoudersniveau
Een relatief klein deel van zijn werkzaamheden (in totaal 46 dagen) verrichtte de DJ in 2015 in de Verenigde Staten (hierna: VS) vanuit een Limited Liability Company (hierna: LLC). In de VS was de LLC fiscaalrechtelijk transparant. De resultaten werden niet bij de vennootschap zelf belast, maar toegerekend aan de DJ. Voor Nederlandse fiscale doeleinden […]
Regeling substance-vereisten gewijzigd als gevolg van Danish Cases
Per 1 januari 2019 regelde art. 2d Uitvoeringsbeschikking vennootschapsbelasting 1971 dat (houdster)maatschappijen die een beroep doen op voordelen van een fiscale richtlijn enkel moesten voldoen aan een aantal kwantitatieve vereisten ten aanzien van de substance. De substance voorwaarden zijn (samengevat) dat de (houdster)maatschappij ten minste (i) personeelskosten heeft van EUR 100.000 en (ii) de beschikking […]
Het belang van een gedegen Transfer Pricing documentatie
Limited risk / buy-sell distributorIn 2012 oordeelde de Raad van Beroep voor Belastingzaken van Aruba, Curaçao, Sint Maarten en van Bonaire, Sint Eustatius en Saba (ECLI:NL:ORBBACM:2012:9) over de verrekenprijzen van een distributievennootschap van een concern (gepubliceerd in september 2019). Tussen partijen was met name in geschil of de belastingplichtige diende te worden aangemerkt als een […]
Belastingplan 2020 – belangrijkste wijzigingen voor het bedrijfsleven
Tariefswijzigingen vennootschapsbelasting & innovatiebox In het belastingplan 2019 werd een tariefsverlaging in de Wet op de Vennootschapsbelasting 1969 (hierna: Wet Vpb) voorgesteld. Met het belastingplan 2020 is echter gebleken dat deze verlaging nog op zich laat wachten. De verlaging van het hoge tarief zal pas vanaf 2021 plaatsvinden, waarbij de verlaging zal geschieden in minder […]
Consultatie alternatieven fiscale eenheid
Aanleiding tot deze consultatieronde is het scala aan maatregelen en wetgeving die zijn ingevoerd als reactie op EU-rechtelijke strijdigheden van de fiscale eenheidsregeling en de Wet spoedreparatie fiscale eenheid. Met de spoedreparatiemaatregelen die zijn getroffen, zijn de meest kwetsbare elementen van de fiscale eenheid gerepareerd. Met betrekking tot overige elementen is het Europeesrechtelijke risico echter […]
Behandeling LLP bewijst dat lijst samenwerkingsverbanden indicatief is
Wanneer is sprake van een niet transparante vennootschap? Van een niet transparante (kapitaal)vennootschap is in ieder geval sprake indien minstens drie van de vier vragen die in het besluit van 11 december 2009 (nr. CPP2009/519) voorkomen bevestigend beantwoord zijn; Kan het samenwerkingsverband de juridische eigendom hebben van de vermogensbestanddelen waarmee het de activiteiten uitoefent? (…) […]
Wetsvoorstel aanscherping Duitse overdrachtsbelastingregeling op onroerend goed
Het wetsvoorstel “Wet inzake verdere fiscale stimuleringsmaatregelen met betrekking tot elektrische mobiliteit en wijzigingen overige belastingmaatregelen”, ingediend door het Duitse Federale Ministerie van Financiën (FMF), bevat een wijziging van de Duitse wet op de overdrachtsbelasting op onroerend goed (RETTA). De inwerkingtredingsdatum van de nieuwe wet is inmiddels bekend. Volgens het wetsvoorstel zullen de gewijzigde RETTA-regels […]
Hof laat licht schijnen op bewijslastverdeling in verrekenprijsdiscussie
Feiten & geschil Belanghebbende is een Nederlandse onderneming die lichtbakken produceert. Op 1 november 2006 sluit een van de vennootschappen in de structuur een contract met een Chinese leverancier van LED-verlichting om exclusief in Nederland en Belgie LED-verlichting te mogen verkopen. De betreffende BV in de structuur draagt hierbij de exclusieve verkooprechten over aan een […]
Beneficial ownership en verdragsmisbruik: de bakens worden wederom verzet
In de uitspraken ging het om uitkeringen van Deense vennootschappen aan vennootschappen in Cyprus, (met name) Luxemburg en Zweden. Centraal stond daarbij de vraag of de ontvangende vennootschappen van de dividenden en / of de rentes de uiteindelijk gerechtigden waren volgens de moeder-dochterrichtlijn en de interest en royaltyrichtlijn. In casu ging het om doorstroomvennootschappen die […]
